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    [推薦]臨近節日發月餅需要繳個稅嗎?小編帶你漲知識
    2017-09-21 10:21:00 來源:東北網綜合  作者:
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      東北網財經頻道消息 國慶中秋雙節將近,小編得知,單位向職工發放的月餅這些福利也需要按照價值繳納個人所得稅,若發放的“月餅+工資”價值總額在減去“三險一金”之后不到3500元,才被免稅。那么,節日補貼是否要計入工資薪金所得來計征個人所得稅?以及如何正確發放津貼補貼或節日福利才不會違紀?趕緊跟著小編漲姿勢!

      首先,我們來看一下“工資薪金所得”的含義:

      根據《個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)第八條第一款的規定:工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

      工資、薪金所得的應納稅額按月計算:

      其應納稅額=(每月工資、薪金收入額-3500或4800-其他規定扣除項目)X適用稅率-速算扣除數

      (注:在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人,每月在減除3500元費用的基礎上,再減除1300元的附加費用,即減除費用為4800元。)

      其中“其他規定扣除項目”,很常見的就是“三險一金”,即單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金,這是可以從納稅義務人的應納稅所得額中扣除的。

      那么,其他一些補貼、福利費用能否扣除呢?

           生活補助費

      你可能聽說過“生活補助費”是可以免稅的,可免稅的生活補助費該如何界定呢?

      根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)規定:生活補助費是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。這部分補助是可以免稅的。

      其中,對不屬于免稅的福利費范圍也作出了規定:

      1、從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

      2、從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

      3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

      以上福利應當并入當月納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

      經濟補償費

      對于個人因解除勞動合同取得的應稅的一次性經濟補償收入(超過當地上年職工平均工資3倍數額的部分),可視為一次取得數月的工資、薪金收入,應除以個人在本企業的工作年限數(按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算),以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規定計算繳納個人所得稅。

      同時,個人領取一次性經濟補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費,允許在個人所得稅前扣除。

      離退休人員

      按照國家統一規定發給干部職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅。

      離退休人員自原任職單位離休、退休后,除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金和實物,不屬于稅法規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費,應在扣除費用減除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

      其他免稅項目

      1、個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金;

      2、對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款;

      3、達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得;

      4、軍隊干部的軍人職業津貼、軍隊設立的艱苦地區補助、專業性補助、基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼)、伙食補貼;

      5、在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票轉讓所得;

      6、轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得;

      7、2008年10月9日后(含10月9日)孳生的儲蓄存款利息所得;

      8、從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的股息紅利所得。

      另外,個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。

      那么就清楚了,按照個稅法規定,個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得,都要交稅。這就是說,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象。發放月餅本就是單位的福利,自然要進行個稅征收,而且這并非今年才開始征收,與它類似的物品還有粽子,也需要繳個稅。事實上,有些單位的員工工資在去除掉“三險一金”之后并不能達到3500元以上,如果所發放月餅價格并不高的話,并不需繳稅。

      所以,繳稅按照規定來說是必須的,畢竟我們還有月餅吃。在法定范圍內享受福利,是職工的正當權利。職工福利雖事不大,卻關乎“暖人心”。過節了,給員工適當發點兒節日福利,是件不失傳統又非常有意義的事情。那么如何正確發放津貼補貼或福利才不算違紀?

      違規發放津貼補貼或福利的十二種表現形式

      違規發放津貼補貼或福利問題,是一種變相將國有資產私分給個人的行為,違反了財經紀律,破壞了收入分配秩序。針對違規發放津貼補貼或福利問題的主要表現形式,有地方紀委列出了十二種之多:

      一是違反規定自行新設項目或者繼續發放已經明令取消的津貼補貼的;

      二是超過規定標準、范圍發放津貼補貼的;

      三是違反中共中央組織部、人力資源和社會保障部有關公務員獎勵的規定,以各種名義向職工普遍發放各類獎金的;

      四是在實施職務消費和福利待遇貨幣化改革并發放補貼后,繼續開支相關職務消費和福利費用的;

      五是違反規定發放加班費、值班費和未休年休假補貼的;

      六是違反《中共中央紀委、中共中央組織部、監察部、財政部、人事部、審計署關于規范公務員津貼補貼問題的通知》等規定,擅自提高標準發放改革性補貼的;

      七是超標準繳存住房公積金的;

      八是以有價證券、支付憑證、商業預付卡、實物等形式發放津貼補貼的;

      九是違反規定使用工會會費、福利費及其他專項經費發放津貼補貼的;

      十是借重大活動籌備或者節日慶祝之機,變相向職工普遍發放現金、有價證券或者與活動無關的實物的;

      十一是違反規定向關聯單位(企業)轉移好處,再由關聯單位(企業)以各種名目給機關職工發放津貼補貼的;

      十二是其他違反規定發放津貼補貼的。

      資料來源于:工人日報、中國共產黨新聞網、廣東地稅、中國稅務雜志社

    責任編輯:強銳

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